УСН или ОСНО для строительной компании в 2026 году: разбор на цифрах

К началу 2026 года вопрос «УСН или ОСНО» для строительной компании перестал быть очевидным. Федеральный закон №425-ФЗ от 28.11.2025 переписал ключевые цифры: НДС поднят с 20% до 22%, лимиты УСН проиндексированы на дефлятор 1,090, а порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 миллионов рублей. По сути, упрощёнка перестала быть «магической кнопкой ноль НДС» — почти все живые подрядные компании теперь оказались плательщиками налога на добавленную стоимость, хоть и по льготным ставкам.

В этой статье — полный пересчёт двух режимов на реальном кейсе стройки с выручкой 80 млн ₽ в год по данным 2026 года, плюс разбор, где упрощёнка всё ещё даёт экономию, а где из неё лучше выходить заранее.

Главное изменение 2026 года: НДС стал почти неизбежным

До 2025 года УСН в строительстве работала просто: подрядчик не платил НДС вообще, заказчику выставлялся «прайс без НДС», и упрощёнка реально экономила 20% оборота. После реформы 2025 года и доиндексации 2026 года эта схема осталась только для микро-подрядчиков с выручкой меньше 20 млн ₽ в год.

С 1 января 2026 года правила такие:

Все цифры — из ФЗ №425-ФЗ от 28.11.2025 и применяемой к УСН индексации (дефлятор 1,090, утверждённый приказом Минэкономразвития на 2026 год).

Что считается «строительной деятельностью» для целей налогов

Налоговая не оперирует категорией «стройка» напрямую — она смотрит на ОКВЭД2 (общероссийский классификатор видов экономической деятельности). К строительной деятельности относятся коды разделов:

• 41 — Строительство зданий
• 42 — Строительство инженерных сооружений
• 43 — Специализированные строительные работы (электромонтаж, сантехника, кровля, отделка)

Для подрядных компаний на УСН важно: если основной ОКВЭД — из разделов 41–43, для них работает льгота по страховым взносам как для МСП (15% с части зарплаты сверх 1,5 МРОТ — это 40 639,50 ₽ в 2026 году при МРОТ 27 093 ₽). Эта льгота сохранилась после реформы.

Для ОСНО ОКВЭД определяет только статистику. Налоговые ставки от него не зависят, но льготные ставки НДС в стройке нет — НДС всегда 22%, льготных 10%/0% в строительном подряде не бывает.

УСН: как считается и какие лимиты в 2026

УСН описана в главе 26.2 НК РФ. Объекта налогообложения два, и выбор между ними — это основной вопрос для стройки.

Объект «Доходы» — 6%

Налог = 6% × валовая выручка. Расходы не учитываются. Для стройки это почти всегда плохо: материалы и зарплата рабочих составляют 70–80% выручки, налог 6% с оборота превращается фактически в 25–30% налог на прибыль.

Когда работает: только если у вас услуги (например, технадзор, проектирование), где маржа высокая (>50%), и материалов почти нет.

Объект «Доходы минус расходы» — 15%

Налог = 15% × (доходы − расходы). У стройки тут работает математика подряда: материалы, зарплата, аренда техники, страховые взносы — всё это идёт в расходы. Налогооблагаемая база сокращается в 4–6 раз по сравнению с выручкой.

Минимальный налог: 1% от доходов. Если по итогам года получился убыток или налог по обычной формуле меньше 1%, платится минимальный — 1% от валовой выручки. Это страховка ФНС от компаний, которые «удобно показывают» нулевую прибыль.

Региональные ставки

По ст. 346.20 НК РФ субъекты РФ имеют право снижать ставки УСН:

• «Доходы» — до 1% (некоторые регионы для отдельных видов деятельности)
• «Доходы минус расходы» — до 5%

В стройке такие льготы встречаются редко, но в ряде регионов (Чечня, Дагестан, Калмыкия, Башкортостан) для отдельных строительных ОКВЭД есть пониженные ставки. Проверяется на сайте УФНС вашего региона.

Лимиты УСН на 2026

С учётом индексации дефлятором 1,090:

• Выручка за год — до 490 500 000 ₽
• Выручка за 9 месяцев предыдущего года (для перехода на УСН) — до 337 500 000 ₽
• Остаточная стоимость основных средств — до 218 000 000 ₽
• Средняя численность работников — до 130 человек
• Доля участия других юрлиц — не более 25%
• Филиалы — должны отсутствовать (представительства допустимы)

Превышение хотя бы одного лимита — автоматический возврат на ОСНО с начала квартала превышения.

ОСНО: что платит подрядчик в 2026

Основная (общая) система — это автоматический режим для всех юрлиц, если они не написали заявление о переходе на спецрежим.

Налог на прибыль — 25%

Введён в действие повышенной ставкой по ФЗ №176-ФЗ от 12.07.2024 (с 1 января 2025 года ставка была 25%, до этого — 20%). На 2026 год она сохраняется: 25% от налогооблагаемой прибыли. Распределяется: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ.

База — доходы минус расходы по правилам главы 25 НК РФ. Для строительной компании главные статьи расходов: материалы, заработная плата, страховые взносы, аренда техники, амортизация ОС (плюс амортизационная премия 10–30%, которая прямо так и называется в п. 9 ст. 258 НК РФ).

НДС — 22%

С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС — 22% (повышена с 20% по ФЗ №425-ФЗ от 28.11.2025). В стройке применяется именно она — пониженных ставок 10% (для продуктов и детских товаров) и 0% (для экспорта) для подряда нет.

Главное отличие от УСН: на ОСНО НДС считается «к уплате как разница между начисленным и вычитаемым». Это значит:

• НДС начисляется на стоимость работ по КС-2/КС-3 — 22% от суммы без НДС
• НДС «входящий» (по счетам-фактурам от поставщиков материалов, аренды, услуг) — принимается к вычету
• В бюджет уплачивается разница

Для стройки это критично: большая часть затрат — материалы у поставщиков на ОСНО, с НДС. Если правильно собирать счета-фактуры, входящий НДС покрывает 60–80% начисленного.

Налог на имущество, транспорт, землю

Дополнительно к прибыли и НДС подрядчик на ОСНО платит:

• Налог на имущество — на недвижимость с кадастровой стоимостью (ставка по регионам — обычно 2%)
• Транспортный налог — на технику и автотранспорт (ставки региональные)
• Земельный налог — если есть земельные участки в собственности

На УСН эти налоги тоже платятся, но условия немного другие — например, налог на имущество только на недвижимость из перечня кадастровых объектов.

Бухгалтерский учёт

ОСНО требует полноценного бухгалтерского и налогового учёта по ПБУ и НК РФ: ежеквартальные декларации по НДС и прибыли, бухгалтерская (финансовая) отчётность в ФНС, регистры налогового учёта по операциям. УСН ведёт упрощённый учёт по КУДиР (книга учёта доходов и расходов) и сдаёт одну декларацию в год.

Главная развилка: НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2025 года плательщики УСН с доходом свыше определённого порога стали плательщиками НДС (ФЗ №176-ФЗ от 12.07.2024). С 2026 года этот порог снижен и составляет 20 миллионов рублей по итогам предыдущего года.

Это значит: если ваша подрядная компания на УСН заработала в 2025 году больше 20 млн ₽ — с 2026 года она автоматически платит НДС. Не нужно подавать заявление, режим возникает по факту превышения.

Выбор ставки НДС на УСН

После наступления обязанности платить НДС компания выбирает между двумя вариантами:

Вариант А — пониженная ставка без права на вычет:

• 5% — при доходе до 272 500 000 ₽
• 7% — при доходе от 272 500 000 до 490 500 000 ₽

Эти ставки применяются ко всем продажам без исключения. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — он просто увеличивает себестоимость.

Вариант Б — обычная ставка 22% с вычетами. Считается ровно как на ОСНО: 22% начисляется на выручку, 22% входящий принимается к вычету.

Когда выгодна 5% без вычетов, а когда — 22% с вычетами

Это считается математически:

• Если ваши расходы с НДС составляют до 75% выручки — выгоднее 5% без вычетов
• Если расходы с НДС больше 80% выручки — выгоднее 22% с вычетами
• В диапазоне 75–80% — нужно считать в каждом конкретном случае

Для стройки это значит: подрядчик, который сам закупает основной объём материалов и работает с поставщиками на ОСНО, скорее всего, выиграет от 22% с вычетами. Подрядчик, который работает по «давальческой схеме» (материалы передаёт заказчик) или закупает у мелких поставщиков на УСН без НДС — однозначно выбирает 5%.

Расчёт на цифрах: подрядная компания с выручкой 80 млн ₽

Возьмём типового подрядчика: ООО «СтройТехСервис», 28 сотрудников, основной ОКВЭД 41.20, годовая выручка с НДС — 80 000 000 ₽. Структура расходов:

• Материалы у поставщиков на ОСНО: 38 000 000 ₽ с НДС
• Аренда техники у компаний на ОСНО: 8 000 000 ₽ с НДС
• ФОТ рабочих (с страховыми взносами): 14 000 000 ₽
• Амортизация ОС: 2 000 000 ₽
• Прочие расходы без НДС (ГСМ у мелких, услуги УСН): 2 000 000 ₽

Итого расходов: 64 000 000 ₽, из которых 46 000 000 ₽ — с НДС (38 + 8).

Сценарий 1: ООО на ОСНО

Выручка без НДС: 80 000 000 / 1,22 = 65 573 770 ₽. Расходы без НДС: 46 000 000 / 1,22 + 18 000 000 = 37 704 918 + 18 000 000 = 55 704 918 ₽.

НДС начисленный: 65 573 770 × 0,22 = 14 426 230 ₽. НДС входящий к вычету: 46 000 000 − (46 000 000 / 1,22) = 46 000 000 − 37 704 918 = 8 295 082 ₽. НДС к уплате: 14 426 230 − 8 295 082 = 6 131 148 ₽ (округлённо 6,1 млн).

Прибыль до налога: 65 573 770 − 55 704 918 = 9 868 852 ₽. Налог на прибыль (25%): 2 467 213 ₽ (округлённо 2,5 млн).

Итого налогов: 6,1 + 2,5 = ~8,6 млн ₽.

Если применить ещё амортизационную премию 30% к новой технике на 2 млн (выгодно только если ОС вводилось в этом году) — налог на прибыль уменьшится на ~150 тыс. ₽.

Сценарий 2: ООО на УСН «Доходы − Расходы» 15% + НДС 5%

УСН считается по принципу «деньги получили — заплатили». В лимит 20 млн в году выручка 80 млн уже не помещается, значит НДС 5% обязателен.

НДС к уплате: 80 000 000 × 5% = 4 000 000 ₽ (без права на вычет, начисляется на полную выручку).

Налог УСН: (80 000 000 − 64 000 000) × 15% = 16 000 000 × 15% = 2 400 000 ₽.

Проверка минимального налога: 80 000 000 × 1% = 800 000 ₽. Обычный налог (2,4 млн) больше минимального — платим обычный.

Итого налогов: 4,0 + 2,4 = ~6,4 млн ₽.

Сценарий 3: ООО на УСН «Доходы − Расходы» 15% + НДС 22% с вычетами

Тогда расчёт по НДС повторяет ОСНО: НДС к уплате = 6 131 148 ₽ (~6,1 млн).

Налог УСН: 2 400 000 ₽.

Итого налогов: 6,1 + 2,4 = ~8,5 млн ₽ — фактически как ОСНО, но без налога на прибыль (заменён УСН-налогом примерно на ту же сумму).

Сводная таблица

Экономия УСН 5% по сравнению с ОСНО — около 2,2 млн ₽ в год.

Но есть подводный камень: при УСН 5% заказчики на ОСНО теряют возможность принять весь ваш НДС к вычету — они получат счёт-фактуру с НДС 5%, не 22%. Для крупных заказчиков на ОСНО это снижение зачёта, и многие из них откажутся работать с подрядчиком на льготной ставке. Это уменьшает рынок и потенциальную цену контракта.

Когда что выгоднее: 6 типичных кейсов

1. Микроподрядчик с выручкой до 20 млн ₽

Выбор: УСН «Доходы − Расходы» 15%, без НДС. Это единственный сегмент, где УСН после реформы 2025–2026 сохранила старое преимущество — освобождение от НДС полностью. Если работа разовая или с физлицами, можно рассмотреть и АУСН — там нет страховых взносов за сотрудников, но лимит выручки 60 млн и до 5 сотрудников.

2. Подрядчик 20–80 млн ₽ с большой долей материалов и поставщиками на ОСНО

Выбор: УСН 15% + НДС 5%. При структуре «материалы 50–60% выручки» льготная ставка 5% даёт ощутимую экономию по сравнению с 22% с вычетами. Но проверьте: ваши заказчики — на УСН или физлица? Если да, никаких сложностей. Если на ОСНО — будут переговоры о цене.

3. Подрядчик с заказчиками на крупном ОСНО (госконтракты, банки, нефтянка)

Выбор: ОСНО или УСН + НДС 22% с вычетами. Заказчики хотят зачитывать полные 22% НДС, иначе фактически ваша цена для них на 17% выше прайса. УСН без полной ставки НДС закрывает вам рынок крупных заказов.

4. Подрядчик с выручкой 80–490 млн ₽

Выбор: УСН 15% + НДС 22% с вычетами или ОСНО. Разница между двумя режимами тут минимальная. УСН сохраняет упрощённый бухучёт и одну декларацию в год. ОСНО даёт более понятную картину для банков и инвесторов. Решение часто принимается из удобства, а не экономии.

5. Подрядчик с выручкой >490,5 млн ₽

Выбор: только ОСНО. УСН технически невозможна. Здесь имеет смысл оптимизировать структуру через дробление бизнеса (несколько ООО на УСН), но только при реальной деловой обоснованности — иначе ст. 54.1 НК РФ позволит ФНС признать сделку искусственным дроблением и доначислить налоги как для единого юрлица.

6. Подрядчик-ИП с маленьким объёмом физлиц

Выбор: НПД (самозанятый) до 2,4 млн ₽ или патент. Лимит патента в 2026 году снижен до 20 млн ₽ — он остался актуальным для бытовых ремонтных работ. Список видов деятельности, под которые можно купить патент, утверждается законом субъекта РФ — нужно смотреть конкретно ваш регион. У ИП на патенте по-прежнему есть вычет страховых взносов из стоимости патента.

8 типовых ошибок при выборе режима

1. Считают выгоду только по «налогу с доходов», забывая про НДС

Подрядчик смотрит «6% против 25%» и идёт на УСН. Не учитывает, что при выручке >20 млн на УСН тоже появится НДС 5/7%, и фактическая нагрузка вырастет до 11–22%.

2. Не сравнивают со ставками заказчиков

Если заказчики — крупные на ОСНО, они хотят полные 22% к вычету. Подрядчик на УСН 5% теряет конкурентоспособность на 17% от прайса.

3. Игнорируют лимит ОС в 218 млн ₽

У подрядчика 5 башенных кранов и 30 единиц техники — остаточная стоимость может легко перевалить за 218 млн. Если так — УСН недоступна с начала квартала превышения.

4. Не учитывают переходные периоды

В декабре 2025 года решили перейти на УСН → подали заявление до 31.12.2025 → но уже в 2025 году было превышение по 9-месячному лимиту 337,5 млн. УСН не предоставят, придётся продолжать на ОСНО.

5. Выбирают «Доходы» 6% в строительстве

«Доходы» 6% работает только при марже >50%. У стройки маржа обычно 8–18% — налог 6% с оборота моментально съедает всю прибыль.

6. Покупают патент на «работы с физлицами», работая в основном с юрлицами

Патент применяется только к видам деятельности, прямо указанным в региональном законе и только при работе по конкретным видам услуг. Если основная выручка идёт от юрлиц по другим работам — патент не покрывает её, нужен второй режим.

7. Не вычитают страховые взносы из УСН

На УСН «Доходы» 6% можно вычесть страховые взносы за себя и за сотрудников: ИП без работников — до 100% налога, с работниками и ООО — до 50%. Это базовая льгота, которой не пользуется до 30% упрощенцев.

8. Делят бизнес «по совету знакомого»

Создают 3 ООО на УСН вместо одного на ОСНО, оформляют родственников директорами. ФНС с 2017 года активно применяет ст. 54.1 и доказывает в суде искусственное дробление — это доначисление налогов как для единого юрлица, плюс пени и штраф 40%. Для дробления нужна реальная деловая обоснованность: разные сферы, разные клиенты, разные основные средства.

Чек-лист выбора режима в 2026

• Прогноз выручки на год: до 20 млн, до 272,5 млн, до 490,5 млн или свыше — это определяет коридор режимов
• Структура заказчиков: доля ОСНО vs УСН/физлица — определяет, нужны ли вам 22% с вычетами
• Доля расходов с НДС: 75% — порог выбора между 5% без вычетов и 22% с вычетами
• Остаточная стоимость ОС — попадает ли в лимит 218 млн для УСН
• Численность сотрудников — до 130 на УСН, до 5 на АУСН
• Региональные ставки УСН — есть ли льготы в вашем субъекте РФ для строительных ОКВЭД
• МСП-льгота 15% — есть ли у вас право на пониженный тариф страховых взносов
• Госконтракты по 44-ФЗ — крупные заказчики обычно хотят полные 22% НДС
• План закупок ОС — амортизационная премия 30% работает только на ОСНО
• Бухгалтерская служба — на ОСНО потребуется в 2–3 раза больше работы
• Срок выбора НДС-ставки на УСН — фиксируется на 3 года, передумать нельзя

Итого

После реформы 2025–2026 годов в России и принятия ФЗ №425-ФЗ от 28.11.2025 разрыв в налоговой нагрузке между УСН и ОСНО для подрядной стройки значительно сократился. До реформы экономия УСН могла достигать 15–18% от оборота, теперь — обычно 2–4% (а при выручке свыше 272,5 млн ₽ часто сводится к нулю).

Главное правило, которое работает в 2026:

• Выручка до 20 млн ₽ — однозначно УСН «Доходы − Расходы» 15%.
• Выручка 20–80 млн ₽ и заказчики не на крупном ОСНО — УСН 15% + НДС 5%.
• Выручка 20–490 млн ₽ и крупные заказчики на ОСНО — УСН 15% + НДС 22% с вычетами либо ОСНО.
• Выручка свыше 490,5 млн ₽ — только ОСНО.

Финального ответа «что выгоднее» в отрыве от конкретных цифр компании нет. Решение зависит от 5–6 переменных: выручка, расходы с НДС, структура заказчиков, ОС, сотрудники, регион. Поэтому правильный способ выбрать режим — посчитать в калькуляторе все 8 вариантов на собственных данных, посмотреть на разницу и убедиться, что плюсы перевешивают неудобство переходного периода.